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1 神农架林区财政局关于规范乡镇财政会计账簿会计岗位设置的通知

各乡镇财政所：
为了加强会计管理，统一账簿设置，统一会计核算，根据鄂政发[2007]15号《省人民政府关于印发湖北省会计建账监督管理暂行办法的通知》要求，结合我区财政体制和乡镇财政管理工作现状，现将乡镇财政会计账簿设置、会计核算、会计岗位设置通知如下。
一、账簿设置与会计核算
乡镇财政所纳入建账监管会计帐簿为：乡镇总预算会计账簿；乡镇专项资金会计账簿；乡镇行政单位会计账簿；乡镇事业单位会计账簿。每套账簿具体内容是总账、银行存款日记账、现金日记账，收入、支出、往来款项、固定资产明细账等相关辅助账簿。
（一）总预算会计科目
资产类：其他财政存款、财政专户存款、财政零余额账户存款、有价证券、在途款、暂付款、预拨经费、基建拨款。
负债类：暂存款、与上级往来、借入款。
净资产类：预算结余、预算外结余、基金预算结余、专用基金结余、预算周转金。
收入类：一般预算收入、一般预算外收入、基金预算收入、专用基金收入、补助收入、上解收入、调入资金。
支出类：一般预算支出、一般预算外支出、基金预算支出、专用基金支出、政府调剂支出、上解支出、调出资金。
（二）行政单位会计科目
资产类：零余额账户用款额度、现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产、在建工程、预付政府采购款、待处理财产损益。
负债类：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款。
净资产类：固定基金、结余。
收入类：拨入经费、预算外资金收入、其他收入、基建拨款。
支出类：经费支出、拨出经费、基建支出。
（三）事业单位会计科目
资产类：现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产、无形资产。
负债类：借入款项、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金。
净资产类：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配。
收入类：财政补助收入、上级补助收入、拨入专项款、事业收入、经营收入、财政专户返还收入、附属单位缴款、其他收入。
支出类：拨出经费、拨出专项款、专项款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建。
（四）专项资金会计
专项资金是指财政部门、上级主管部门或其他单位拨入的有指定用途，需要单独报账的专项资金。乡镇必须按照国家规定的统一会计制度设置专项资金账簿，核算国家规定的专项资金。专项资金核算与管理必须遵循原则是：严格实行专款专用的原则，严格实行分项明细核算。
专项资金核算设置下列会计科目，按支出类别进行总分类和明细分类核算
1、拨入专项款——上级财政部门或主管部门——资金类（如以工代赈资金或XX资金，下同）——XX项目（如XX镇XX村修建公路补助，下同）；
2、其他收入——利息收入；
3、专项款结余-—XX项目（专项资金）；
4、应付款——XX村或组——XX人或业主；
5、预拨资金——资金类——XX项目——XX人或业主；
6、专项款支出——在建（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类-—XX项目；
7、其他支出——银行手续费支出；
8、银行存款——XX银行及银行账号；
专项资金类别明细范围
1、基础设施建设支出包括道路、桥涵、基本农田（含草场）、小型农田水利、危旧房改造、人畜饮水、通水通电等方面建设等。
2、生产发展支出包括种植业、养殖业、农副产品加工业等方面的发展，具体包括新品种引进、良种繁育、粮食直接补贴、农资综合补贴、实用技术（技能）培训和技术推广等。
3、科技推广及培训支出包括项目区基础设施建设、农业新品种繁育、新技术应用示范、必要的仪器购置及技术培训和咨询等。
4、社会发展支出包括农村贫困教育、文化、广播、电视、医疗、卫生等。
5、社会保障和就业支出包括就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、城镇社会救济、自然灾害生活救助、农村最低生活保障、其他农村社会救济等。
6、项目管理费支出指专项资金管理办法规定，按项目资金总额一定比例可列支的费用。本级没有明确规定的不能列项目管理费支出。如以工代赈资金、新增财政扶贫资金、发展资金等国家级才可以提取。地方任何部门和单位不得以任何理由、任何方式提取项目管理费用和其他费用。
7、其他支出指不能划分到上述支出项目的支出。
除上述规定的专项资金类别外，另有具体规定的，按规定进行明细核算。
专项资金会计分录
1、收到资金时：
借：银行存款——XX银行及银行账号
贷：拨入专项款—上级财政部门或主管部门（上级或本级，下同）—资金类（如：以工代赈资金或XX资金，下同）—XX项目（如XX村修建公路补助，下同）
2、预拨资金时：
借：预拨资金——资金类——XX项目——XX人或业主
贷：银行存款——XX银行及银行账号
3、报账时：
（1）报帐请款时：
借：专项款支出——在建（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类——XX项目
贷：银行存款——XX银行及银行账号
（2）报帐抵扣预拨资金时：
借：专项款支出——在建（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类——XX项目
贷：预拨资金——资金类——XX项目——XX人或业主
4、工程竣工和预留质量保证金时：
借：专项款支出——竣工（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类——XX项目
贷：专项款支出——在建（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类——XX项目
借：拨入专项款——上级财政部门或主管部门——资金类——XX项目
贷：专项款支出——竣工（竣工或社会保障和就业）项目支出——资金类——XX项目
贷：应付款——质量保证金——资金类——XX项目——XX人或业主
5、完工一年后拨付质量保证金或拨付维修费时：
借：应付款——质量保证金——资金类——XX项目
贷：银行存款——XX银行及银行账号
6、拨付培训费用或项目管理费用时：
借：其他支出——支出类（如：科技推广及培训）
贷：银行存款——XX银行及银行账号
7、收到银行存款利息时：
借：银行存款——XX银行及银行账号
贷：其他收入——利息收入
8、发生银行手续费时：
借：其他支出——银行手续费支出
贷：银行存款——XX银行及银行账号
9、项目资金出现结余时：
借：拨入专项款——上级财政部门或主管部门——资金类——XX项目
贷：专项款结余——XX项目（专项资金）
二、会计岗位设置
根据乡镇财政会计业务的实际需要，按照《会计法》规定，设置会计人员并指定会计主管人员。乡镇财政应设置6个会计岗位（主管会计兼审核、总预算会计、行政事业会计、出纳，村集体组织会计、村集体组织出纳各一名），确保会计资料真实、完整。

作者：61.183.46.* 2008/5/20 15:04:34 　回复此发言

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